ПДВ для ФОП: коли реєструватися платником і що обрати на 3 групі

1. Коротко по групах

2. ФОП на загальній системі: поріг 1 млн

Правило таке. Рахуйте оподатковувані продажі за останні 12 календарних місяців, без ПДВ. Якщо сума перевищила 1 000 000 грн, треба зареєструватися платником ПДВ перевіркаПеревірено 20.10.2026. П. 181.1 ПКУ: якщо загальна сума від операцій з постачання товарів/послуг, що підлягають оподаткуванню, «нарахована (сплачена) такій особі протягом останніх 12 календарних місяців, сукупно перевищує 1000000 гривень (без урахування податку на додану вартість), така особа зобов’язана зареєструватися як платник податку», «крім особи, яка є платником єдиного податку першої - третьої групи». Сюди входять і продажі через комп’ютерну мережу, зокрема через застосунки.Джерело: Податковий кодекс України, ред. від 17.09.2026, п. 181.1..

12 місяців ковзні, а не календарний рік. Тобто кожного місяця перевіряйте суму за останні 12.

Строк. Реєстраційну заяву подають не пізніше 10 числа місяця, що йде за місяцем, коли поріг вперше перевищено перевіркаПеревірено 20.10.2026. П. 183.2 ПКУ: при обовʼязковій реєстрації заява подається «не пізніше 10 числа календарного місяця, що настає за місяцем, в якому вперше досягнуто обсягу оподатковуваних операцій, визначеного у статті 181». П. 183.6: якщо останній день строку подання заяви вихідний, святковий або неробочий, строк закінчується наступного робочого дня. П. 183.7: заява подається в електронній формі.Джерело: Податковий кодекс України, ред. від 17.09.2026, п. 183.2, 183.6, 183.7.. Заява подається в електронній формі. Якщо 10 число вихідний, строк переходить на наступний робочий день.

3. ФОП на єдиному податку

Обовʼязку реєструватися немає в жодній з груп 1-3, навіть після 1 млн. Пункт 181.1 прямо робить для них виняток. Обмежує їх власний ліміт доходу групи. Для 3 групи це 1167 мінімальних зарплат на 1 січня року (п. 291.4 ПКУ).

1 і 2 група. Платниками ПДВ бути не можуть. Ставки «з ПДВ» для них немає. Платники єдиного податку звільнені від ПДВ, крім тих, хто обрав ставку 3%, і 4 групи перевіркаПеревірено 20.10.2026. Пп. 3 п. 297.1 ПКУ: платники єдиного податку звільняються від нарахування, сплати і звітності з ПДВ за операціями на митній території України, «крім податку на додану вартість, що сплачується фізичними особами та юридичними особами, які обрали ставку єдиного податку, визначену підпунктом 1 пункту 293.3» (3%), а також платниками 4 групи. Пп. «в» п. 184.1: реєстрацію платника ПДВ анулюють, якщо він «реєструється як платник єдиного податку, умова сплати якого не передбачає сплати податку на додану вартість».Джерело: Податковий кодекс України, ред. від 17.09.2026, пп. 3 п. 297.1, пп. «в» п. 184.1.. Якщо ФОП з ПДВ переходить на 1 чи 2 групу, реєстрацію платника ПДВ анулюють.

3 група. Тут вибір перевіркаПеревірено 20.10.2026. П. 293.3 ПКУ: ставка для 3 групи «1) 3 відсотки доходу - у разі сплати податку на додану вартість згідно з цим Кодексом; 2) 5 відсотків доходу - у разі включення податку на додану вартість до складу єдиного податку». Для ФОП з ювелірними виробами і для е-резидентів діє тільки 5%. Пп. 1 п. 292.11: суми ПДВ до доходу платника єдиного податку не включаються.Джерело: Податковий кодекс України, ред. від 17.09.2026, п. 293.3, 292.11.:

• 5% без ПДВ. ПДВ уже «всередині» єдиного податку. Податкових накладних і декларацій з ПДВ немає.
• 3% з ПДВ. Єдиний податок менший, але ФОП реєструється платником ПДВ і веде його за загальними правилами. ПДВ у доход для єдиного податку не входить.

Для ФОП, які продають ювелірні вироби з дорогоцінних металів і каміння, і для е-резидентів закон дозволяє тільки 5%.

4. 3% з ПДВ чи 5% без ПДВ

Усе вирішує, хто ваші клієнти. Платник ПДВ бере ваш ПДВ собі в кредит, тому для нього ціна з ПДВ не дорожча. Для населення і неплатників ПДВ це просто +20% до ціни.

Тут 3% дає +20 000 грн. Якщо ж клієнти фізособи, ціну з ПДВ доведеться або підняти на 20%, або сплатити ПДВ зі своєї маржі. Тоді 5% зазвичай вигідніше. Ще один плюс 3%: ПДВ із закупівель для бізнесу йде в кредит.

Мінус 3% варто чесно назвати. Зʼявляються податкові накладні, щомісячна декларація з ПДВ і строки реєстрації ПН. Порахувати ПДВ на свої суми можна в калькуляторі ПДВ.

5. Добровільна реєстрація і строки

Зареєструватися платником ПДВ можна за заявою і без порогу, навіть без продажів (п. 182.1 ПКУ). Строки заяв залежать від ситуації перевіркаПеревірено 20.10.2026. П. 183.3 ПКУ: при добровільній реєстрації заява подається «не пізніше ніж за 10 календарних днів до початку податкового періоду», з якого особа вважатиметься платником. Абз. 2 п. 183.4: при зміні ставки єдиного податку на ставку з ПДВ заява подається «не пізніше ніж за 10 календарних днів до початку календарного місяця, в якому буде застосовуватися ставка єдиного податку, що передбачає сплату податку на додану вартість». Пп. «б» пп. 4 п. 293.8: заява про зміну ставки з 5% на 3% подається «не пізніше ніж за 10 календарних днів до початку календарного кварталу». Пп. 5 п. 293.8: після анулювання реєстрації платника ПДВ платник 3 групи зобовʼязаний перейти на 5%.Джерело: Податковий кодекс України, ред. від 17.09.2026, п. 182.1, 183.3, 183.4, 293.8..

Реєстрація при переході з 5% на 3% діє з першого числа місяця, з якого застосовується нова ставка (абз. 2 п. 183.5 ПКУ).

6. Що змінюється після реєстрації

• На кожен продаж складаєте податкову накладну і реєструєте її в ЄРПН у строк. Календар у статті строки реєстрації ПН.
• Щомісяця подаєте декларацію з ПДВ, протягом 20 днів після кінця місяця (п. 203.1 ПКУ).
• Сплачуєте різницю між ПДВ з продажів і ПДВ з покупок. Як вона рахується, пояснено у статті ПДВ простими словами.
• ФОП 3 групи з ПДВ ведуть облік доходів і витрат за типовою формою, а не в довільній (п. 296.1 ПКУ).

Першу накладну можна скласти в генераторі податкової накладної і звірити зі зразком заповнення.

7. Питання та відповіді