ПДВ простими словами: що це, хто платить і як рахувати
ПДВ здається складним, поки не побачиш його на числах. Тут пояснення без канцеляриту. Хто платник, які ставки, що таке зобовʼязання і кредит, скільки платити і коли звітувати. Один приклад проходить через усю статтю.
1. Що таке ПДВ
ПДВ означає податок на додану вартість. Його додають до ціни. Ціна 1000 грн без ПДВ стає 1200 грн з ПДВ при ставці 20%.
Платить ці 200 грн покупець, у ціні. До бюджету їх перераховує продавець. Тому ПДВ називають непрямим податком Перевірено 20.10.2026. Пп. 14.1.178 ПКУ: «податок на додану вартість - непрямий податок, який нараховується та сплачується відповідно до норм розділу V цього Кодексу».Джерело: Податковий кодекс України, ред. від 17.09.2026, пп. 14.1.178..
Головна ідея в слові «додана». Кожен у ланцюжку від виробника до магазину платить ПДВ лише з тієї частини ціни, яку додав сам. ПДВ, сплачений постачальнику, він віднімає. Як саме, видно в прикладі.
2. Хто платник ПДВ
Платник ПДВ це компанія або ФОП, зареєстровані платниками ПДВ. Бувають два шляхи.
- Обовʼязково. Якщо оподатковувані продажі за останні 12 календарних місяців сукупно перевищили 1 000 000 грн без ПДВ Перевірено 20.10.2026. П. 181.1 ПКУ: якщо загальна сума від операцій з постачання, що оподатковуються, «протягом останніх 12 календарних місяців, сукупно перевищує 1000000 гривень (без урахування податку на додану вартість), така особа зобов’язана зареєструватися як платник податку», «крім особи, яка є платником єдиного податку першої - третьої групи».Джерело: Податковий кодекс України, ред. від 17.09.2026, п. 181.1.. Платників єдиного податку 1-3 груп це правило не стосується.
- Добровільно. Продажів менше або немає зовсім, але бізнесу вигідно працювати з ПДВ. Наприклад, клієнти великі компанії, яким потрібен податковий кредит. Тоді реєструються за заявою (п. 182.1 ПКУ).
Окремо ПДВ платять на митниці при імпорті товарів, навіть без реєстрації (п. 181.2 ПКУ). Що це означає для підприємців на спрощеній системі, розібрано у статті ПДВ для ФОП.
3. Ставки ПДВ і звільнення
| Ставка | До чого застосовується | Норма ПКУ |
|---|---|---|
| 20% | Основна. Усе, для чого не встановлено іншу ставку чи звільнення | пп. «а» п. 193.1, п. 194.1 |
| 14% | Окремі зернові та олійні: пшениця, ячмінь, кукурудза, соя, ріпак, соняшник (коди УКТ ЗЕД 1001, 1003, 1005, 1201, 1205, 1206 00) | пп. «г» п. 193.1 |
| 7% | Лікарські засоби і медичні вироби, окремі культурні послуги, послуги готелів, квитки на спортивні заходи всеукраїнського та міжнародного рівнів | пп. «в» п. 193.1 |
| 0% | Експорт товарів та інші операції зі ст. 195 | пп. «б» п. 193.1, ст. 195 |
| Звільнено | Наприклад, освітні послуги навчальних закладів з ліцензією, медичні послуги закладів охорони здоровʼя з ліцензією, дитяче харчування за переліком КМУ | ст. 197 |
Ставки 20, 7 і 14% рахують від бази оподаткування і додають до ціни Перевірено 20.10.2026. П. 193.1 ПКУ: ставки «а) 20 відсотків; б) 0 відсотків; в) 7 відсотків» (лікарські засоби, медичні вироби, культурні послуги, готелі клас 55.10 КВЕД, квитки на спортивні заходи) і «г) 14 відсотків» для УКТ ЗЕД 1001, 1003, 1005, 1201, 1205, 1206 00. Пп. 194.1.1: податок «додається до ціни товарів/послуг». П. 197.1 перелічує звільнені операції, зокрема пп. 197.1.1 (дитяче харчування), 197.1.2 (освіта), 197.1.5 (медичні послуги).Джерело: Податковий кодекс України, ред. від 17.09.2026, п. 193.1, 194.1, 195.1, 197.1..
Різниця між 0% і звільненням важлива. При 0% продавець зберігає право на податковий кредит за покупками. При звільненні ПДВ з покупок під такі операції компенсують: нараховують на нього зобовʼязання (п. 198.5 ПКУ).
4. Податкове зобовʼязання і податковий кредит
Два слова, на яких тримається весь ПДВ.
- Податкове зобовʼязання це ПДВ з ваших продажів. Ви взяли його з покупця в ціні і маєте віддати бюджету.
- Податковий кредит це ПДВ у ваших покупках для бізнесу. На цю суму ви зменшуєте зобовʼязання Перевірено 20.10.2026. Пп. 14.1.181 ПКУ: «податковий кредит - сума, на яку платник податку на додану вартість має право зменшити податкове зобов'язання звітного (податкового) періоду».Джерело: Податковий кодекс України, ред. від 17.09.2026, пп. 14.1.181..
ПДВ до сплати = податкове зобовʼязання − податковий кредит Перевірено 20.10.2026. П. 200.1 ПКУ: сума податку до сплати або бюджетного відшкодування «визначається як різниця між сумою податкового зобов'язання звітного (податкового) періоду та сумою податкового кредиту такого звітного (податкового) періоду». П. 200.2: позитивна різниця підлягає сплаті до бюджету.Джерело: Податковий кодекс України, ред. від 17.09.2026, п. 200.1, 200.2.
Якщо кредит більший за зобовʼязання, різниця від'ємна. Тоді платити нічого. Залишок зменшує податковий борг, якщо він є, переходить у кредит наступного місяця або повертається з бюджету за заявою (п. 200.4 ПКУ).
Зобовʼязання виникає за першою подією: або гроші від покупця прийшли, або товар відвантажено, що сталося раніше (п. 187.1 ПКУ). Тому передоплата теж створює ПДВ, деталі у статті про ПН на аванс.
5. Приклад на числах
Меблева майстерня, платник ПДВ, за жовтень.
Купила дошки за 60 000 грн з ПДВ. ПДВ у цій сумі 60 000 / 6 = 10 000 грн. Це податковий кредит.
Продала столи за 120 000 грн з ПДВ. ПДВ у цій сумі 120 000 / 6 = 20 000 грн. Це податкове зобовʼязання.
До сплати: 20 000 − 10 000 = 10 000 грн.
Перевіримо ідею «доданої вартості». Без ПДВ майстерня купила на 50 000, продала на 100 000. Додала 50 000. 20% від 50 000 якраз 10 000.
Порахувати свої суми можна в калькуляторі ПДВ онлайн. Там же формули: як виділити ПДВ із суми і як рахувати без ПДВ.
6. Звітність і сплата
- Період: один календарний місяць (п. 202.1 ПКУ).
- Декларація: протягом 20 календарних днів після кінця місяця (п. 203.1 ПКУ).
- Сплата: протягом 10 календарних днів після граничного строку подання декларації Перевірено 20.10.2026. П. 202.1 ПКУ: «Звітним (податковим) періодом є один календарний місяць». П. 203.1: декларація подається «протягом 20 календарних днів, що настають за останнім календарним днем звітного (податкового) місяця». П. 203.2: сума зобовʼязання «підлягає сплаті протягом 10 календарних днів, що настають за останнім днем відповідного граничного строку, передбаченого пунктом 203.1».Джерело: Податковий кодекс України, ред. від 17.09.2026, п. 202.1, 203.1, 203.2..
Приклад: декларацію за вересень 2026 подають до 20 жовтня, сплачують до 30 жовтня.
7. Податкова накладна
На кожен продаж платник ПДВ складає податкову накладну (ПН) і реєструє її в Єдиному реєстрі податкових накладних (п. 201.1 ПКУ). Зареєстрована ПН дає покупцю право на податковий кредит Перевірено 20.10.2026. П. 201.1 ПКУ: на дату виникнення зобовʼязань платник «зобов’язаний скласти податкову накладну в електронній формі» і «зареєструвати її в Єдиному реєстрі податкових накладних у встановлений цим Кодексом термін». П. 201.10: зареєстрована ПН «є для покупця таких товарів/послуг підставою для нарахування сум податку, що відносяться до податкового кредиту».Джерело: Податковий кодекс України, ред. від 17.09.2026, п. 201.1, 201.10..
Простими словами: ваша зареєстрована ПН це кредит вашого покупця. Не зареєстрували вчасно, і покупець не може зменшити свій ПДВ. Плюс штраф для вас.
Корисне далі:
- Строки реєстрації ПН, календар дедлайнів по місяцях.
- Зразок заповнення ПН.
- Генератор податкової накладної онлайн.
- Зведена ПН, коли поставок багато.
Реєстрацію ПН можна віддати run-done
Агент бере продажі з 1С/BAS, складає податкові накладні, підписує і реєструє їх в ЄРПН у строк. Про кожен статус пише в Telegram.
8. Питання та відповіді
Хто насправді платить ПДВ?
Кінцевий покупець, у ціні. Бізнес у ланцюжку перераховує бюджету різницю між ПДВ з продажів і ПДВ з покупок.
Скільки ПДВ 20% у сумі 1200 грн?
200 грн. Сума з ПДВ ділиться на 6. Без ПДВ залишається 1000 грн.
Чи можна взяти ПДВ у кредит без податкової накладної?
За загальним правилом ні. Підстава для кредиту це зареєстрована в ЄРПН податкова накладна від постачальника (п. 201.10 ПКУ).
Чи стає ФОП платником ПДВ автоматично після 1 млн?
Ні, автоматично ніхто не стає. Обовʼязок зареєструватися виникає в осіб на загальній системі. Платників єдиного податку 1-3 груп він не стосується. Деталі у статті ПДВ для ФОП.