Штрафи за несвоєчасну реєстрацію ПН — ст. 120-1 ПКУ: калькулятор, шкала, винятки

Прогресивна шкала штрафів від 10% до 50% суми ПДВ — це те, що отримує платник за порушення строку реєстрації податкової накладної в ЄРПН. Нижче — калькулятор штрафу за ст. 120-1 Податкового кодексу України, повна таблиця ставок, винятки і покрокова інструкція як уникнути штрафу.

1. Калькулятор штрафу за ст. 120-1 ПКУ

Введіть суму ПДВ із вашої ПН та кількість днів прострочення — калькулятор автоматично визначить розмір штрафу.

Розмір штрафу:
2 000,00 ₴
20 днів прострочення → 20% від суми ПДВ

Як працює калькулятор: штраф розраховується від суми ПДВ (того, що мав отримати покупець як податковий кредит), а не від загальної суми накладної. Ставка прогресивна за тривалістю прострочення — деталі у наступному розділі.

Втомились рахувати штрафи вручну?

run-done реєструє ПН автоматично в строк — штраф буде 0 ₴. Від $99, одноразово.

ДІЗНАТИСЯ БІЛЬШЕ →

2. Прогресивна шкала штрафів за ст. 120-1 ПКУ

Стаття 120-1 Податкового кодексу України (введена у 2017 році Законом № 1797-VIII і неодноразово редагована) встановлює прогресивну шкалу залежно від кількості днів прострочення:

Тривалість простроченняМирний часВоєнний стан (з 01.08.2023)Приклад на 10 000 ₴ ПДВ (воєнний)
До 15 календарних днів10% суми ПДВ2% суми ПДВ200 ₴
Від 16 до 30 днів20% суми ПДВ5% суми ПДВ500 ₴
Від 31 до 60 днів30% суми ПДВ10% суми ПДВ1 000 ₴
Від 61 до 365 днів40% суми ПДВ15% суми ПДВ1 500 ₴
Понад 365 днів50% суми ПДВ25% суми ПДВ2 500 ₴

Важливо: ставка не накопичується — береться одна, відповідна реальному строку прострочення. Прострочили на 50 днів → штраф 30% (не 10+20+30=60%).

3. БезПДВ-ні ПН: фіксовано 170 ₴

Для ПН/РК, що складені за операціями, які не передбачають надання податкового кредиту покупцю (звільнені від ПДВ за ст. 197 ПКУ, експорт за ст. 195, операції з нерезидентами тощо), застосовується фіксований штраф 170 ₴ за документ — незалежно від тривалості прострочення.

Це закріплено окремим абзацом ст. 120-1.1 ПКУ і не залежить від суми операції. Якщо у вас 10 безПДВ-них ПН з простроченням 100 днів — штраф 10 × 170 = 1 700 ₴.

4. Винятки і пом'якшення

Штраф НЕ нараховується, якщо:

  • Сервіс ЄРПН був недоступний — підтверджується квитанцією 1 з кодом технічної помилки та офіційним повідомленням ДПС про збій. run-done автоматично зберігає всі квитанції для подальшого захисту.
  • Реєстрацію зупинено за СМКОР — період зупинення не зараховується до строку прострочення. Після успішного розблокування (подання Таблиці даних та документів) ПН вважається зареєстрованою з моменту первинної подачі.
  • Форс-мажор, підтверджений ТПП України — окупація території, бойові дії, припинення електропостачання у регіоні. Звільнення діє на період дії форс-мажорних обставин.
  • Помилка в КЕП директора або печатки — якщо АЦСК відмовив у прийнятті ключа з технічних причин і ви маєте підтвердження від АЦСК.

Штраф пом'якшується у разі самостійного виявлення помилки і подання РК до моменту нарахування — у такому разі застосовується мінімальна ставка 10% незалежно від реального строку прострочення.

5. Приклади розрахунку штрафу

Приклад 1. ТОВ «Альфа» виписало ПН від 5 січня 2026 р. на суму 36 000 ₴ з ПДВ (з них ПДВ — 6 000 ₴). Граничний строк реєстрації — 5 лютого 2026 р. Зареєстрували 14 лютого — прострочення 9 днів (до 15 днів).

Штраф: 6 000 × 10% = 600 ₴

Приклад 2. ФОП виписав 4 ПН від 20 лютого 2026 р. на загальну суму ПДВ 24 000 ₴. Граничний строк — 18 березня 2026 р. Зареєстрували 25 травня — прострочення 68 днів (від 61 до 90 днів).

Штраф: 24 000 × 40% = 9 600 ₴

Приклад 3. Експортер виписав 5 безПДВ-них ПН від 1 квітня 2026 р. Прострочення — 150 днів (понад 120).

Штраф: 5 × 170 = 850 ₴ (тривалість прострочення не впливає для безПДВ-них ПН)

Приклад 4. Виписали ПН з ПДВ 50 000 ₴, але отримали квитанцію про зупинку реєстрації за СМКОР. Подали Таблицю даних і документи, через 12 днів ПН розблоковано — заднім числом зареєстрована вчасно.

Штраф: 0 ₴ — період зупинення не зараховується до прострочення.

6. Як оскаржити штраф

Якщо ДПС нарахувала штраф, який ви вважаєте безпідставним:

  1. Отримайте ППР (податкове повідомлення-рішення) — це підстава для оскарження. Має бути отримане у Кабінеті платника або поштою.
  2. Зберіть докази: квитанції 1 з кодом помилки, скріншоти повідомлень ДПС про збій, листи від АЦСК, акти ТПП про форс-мажор.
  3. Подайте заперечення на ППР протягом 10 робочих днів з дати отримання — через Кабінет платника, поштою або особисто в ДПІ.
  4. Якщо відмовили — звернення в адміністративний суд протягом 6 місяців (ст. 99 КАС України). Судова практика на боці платників, коли збій ЄРПН підтверджений документально.

Корисно: Reєстр судових рішень містить десятки прецедентів, де штрафи за ст. 120-1 ПКУ скасовано через технічні збої ЄРПН або помилки СМКОР. Шукайте за ключовими словами "ст. 120-1 ПКУ" на reyestr.court.gov.ua.

7. Як уникнути штрафу — 5 практичних кроків

  1. Не відкладайте реєстрацію до останнього дня. Якщо строк до 5-го числа — реєструйте 1-2 числа, щоб мати буфер на технічні збої. Особливо ризиково 4-5 числа місяця: пікове навантаження на ЄРПН.
  2. Автоматизуйте процес. Ручний експорт XML + Кабінет платника не масштабується. run-done підхоплює ПН з облікової (1С, BAS, SAP) і реєструє автоматично, з повторами при збоях ЄРПН.
  3. Моніторте реєстраційний ліміт ПДВ (ΣНакл). Якщо ліміт менший за суму ПДВ у наступних ПН — реєстрація заблокується. Поповнюйте рахунок ПДВ заздалегідь.
  4. Зберігайте всі квитанції. Квитанція 1 з кодом помилки = ваш доказ збою ЄРПН для оскарження штрафу. run-done зберігає обидві квитанції автоматично.
  5. Слідкуйте за СМКОР. Зупинка реєстрації не нараховує прострочення, але потребує своєчасної подачі Таблиці даних — інакше ризикуєте отримати остаточну відмову.

run-done автоматизує всі 5 кроків. Реєструє з облікової напряму, моніторить ліміт, повторює при збоях, зберігає квитанції, попереджає про СМКОР у Telegram.

Дивитися як працює → Тарифи від 4 989 ₴

8. Питання та відповіді

Який штраф за несвоєчасну реєстрацію ПН у 2026 році?

10% від суми ПДВ при затримці до 15 днів, далі 20% / 30% / 40% / 50% (на інтервалах до 30/60/90/120+ днів). Для безПДВ-них — фіксовано 170 ₴ за документ.

Чи нараховується штраф під час воєнного стану?

Так. Тимчасове звільнення діяло у березні-травні 2022 р. і завершилось. Окремі підстави для пом'якшення — форс-мажор, підтверджений ТПП України.

Штраф рахується від суми ПДВ чи від загальної суми ПН?

Тільки від суми ПДВ (того, що мало б увійти до податкового кредиту покупця), а не від загальної суми накладної з ПДВ.

Чи можна оскаржити штраф?

Так, якщо порушення сталося з вини контролюючого органу — зупинка сервісу ЄРПН, помилкове блокування СМКОР, відмова АЦСК. Заперечення на ППР подається протягом 10 робочих днів.

Чи штрафують за прострочення зведених ПН?

Так. Зведені ПН підпадають під ту саму ст. 120-1 ПКУ. Дата складання — останній день місяця, граничний строк — до 18 числа наступного.

Скільки штраф за безПДВ-ні ПН?

170 ₴ за документ, незалежно від суми операції і тривалості прострочення.

Чи нараховується штраф, якщо ЄРПН був недоступний?

Ні, якщо ви маєте квитанцію 1 з кодом технічної помилки та офіційне повідомлення ДПС про збій. run-done автоматично зберігає всі квитанції для подальшого захисту.

Що таке "самостійне виявлення помилки"?

Коли платник сам виявляє непроведену або помилкову ПН і подає РК до моменту нарахування штрафу — застосовується мінімальна ставка 10%, незалежно від реального строку прострочення.

Пов'язані статті